对于非主观意愿的少缴税款如何定性？

对于非主观意愿的少缴税款如何定性？

1.主观状态区分：税收违法行为根据纳税人的主观心态可分为故意和过失两大类。故意逃税是指纳税人明知应纳税而故意不申报或少申报税款；而非主观意愿的少缴税款，则通常指因疏忽、误解税法或计算错误等原因导致的税款不足额缴纳。

2.责任与后果：对于非故意的少缴税款，法律上倾向于从轻处理。纳税人一旦发现此类错误，应及时自行调整申报并补缴税款及可能产生的滞纳金。税务机关在调查核实后，会根据情节轻重，决定是否处以罚款或采取其他行政措施。重要的是，主动改正且无明显逃避税意图的行为，通常可以减轻或免除行政处罚。

相关法条：

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”此条款虽然针对的是税务机关责任导致的情况，但体现了对非主观过错的宽容原则。

同法第六十三至六十四条明确了对偷税（故意逃税）与欠税（包括非故意的税款少缴）的不同处理方式，强调了对故意违法行为的严厉惩罚及对非故意行为的相对宽容处理原则。

逃税罪的从轻或从重情节有哪些？

逃税罪，根据《中华人民共和国刑法》的规定，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的行为，以及扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。

在判断逃税罪的从轻或从重情节时，主要依据以下几个方面进行考量：

1.犯罪金额与比例：犯罪数额的大小及所占应纳税额的比例是衡量犯罪严重程度的重要标准。一般而言，数额越大，比例越高，处罚越重；反之，则可能作为从轻处罚的情节考虑。

2.犯罪后的态度：主动补缴税款和缴纳滞纳金，以及接受行政处罚的情况可以视为从轻情节。根据《刑法》第二百零一条第四款的规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

3.主观恶性：如果行为人主观上并非故意，而是由于对税法的误解或是计算错误导致的逃税，相较于蓄意策划的逃税行为，可以从轻处理。

4.自首与立功表现：根据《刑法》第六十七条和六十八条的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的是自首，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。

5.社会影响与危害后果：如果逃税行为对国家税收造成严重影响，或引发了不良的社会示范效应，将被视为从重情节。相反，如果影响有限，可作为从轻情节考虑。

相关法条：

1.《中华人民共和国刑法》第二百零一条：规定了逃税罪的基本构成要件及处罚原则，同时也明确了在特定条件下不予追究刑事责任的情形。

2.《中华人民共和国刑法》第六十七条：规定了自首及其法律效果，即从轻或减轻处罚的可能性。

3.《中华人民共和国刑法》第六十八条：规定了立功及其法律效果，包括减轻或免除处罚的可能性。逃税罪的从轻或从重情节需综合考虑犯罪的具体情况，包括但不限于上述分析点，并严格依据相关法律法规进行判定。

对于非主观意愿造成的少缴税款，我国税法秉持公正与教育相结合的原则，既要求纳税人积极履行税法义务，及时纠正错误，也给予合理的改正机会和适度的法律后果。建议纳税人加强税法学习，利用现代税务服务工具提高申报准确性，同时在发现失误时主动与税务机关沟通，以合法合规的方式处理税款差额问题，共同维护良好的税收秩序。